| Kwota zwolnienia – ustawa | Obowiązuje: |
| 200'000 zł | 2017 r. |
Co roku należy sprawdzać, czy w roku poprzednim i bieżącym nie została przekroczona aktualna kwota limitu.
Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od VAT lub z niego zrezygnował, może nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia.
| Rok | Mały podatnik | Mały podatnik pośrednik | ||
| 2016 | 1’200’000 € | 5'092'000 PLN | 45’000 € | 191'000 PLN |
| 2017 | 1’200’000 € | 5’157’000 PLN | 45’000 € | 193’000 PLN |
Mały podatnik - czyli podatnik spełniający warunek co do niewielkiego stosunkowo obrotu rocznego – ma dodatkowe uprawnienia. Może skorzystać z kasowej metody rozliczenia VAT. Polega ona w zasadzie na odprowadzaniu VAT po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta, oraz na odliczaniu VAT od zakupów po dokonaniu faktycznej za nie zapłaty.
Ustawa nie odnosi się bezpośrednio do przypadku, w którym mały podatnik prowadziłby zarazem usługi agencyjne oraz klasyczną dostawę towarów czy świadczenie innych usług. Jest prawdopodobne, że dla obu tych rodzajów działalności obroty liczy się oddzielnie.
Ustawa z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004r., Nr 54, poz. 535, z późn. zm.):
„Art.2 Ilekroć w dalszym przepisach jest mowa o:
25) małym podatniku – rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:
a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro,
b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro
– przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;
|
Pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h; określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego; |
Dopuszczalna masa całkowita |
=< 3,5 t |
Samochodem osobowym jest pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem:
Od 1 kwietnia 2014 roku obowiązują nowe zasady odliczenia VAT od pojazdów samochodowych:
| Kraj | Stawka zredukowana | Stawka obniżona | Stawka podstawowa | Stawka przejściowa |
|
Belgia |
- |
6 / 12 |
21 |
12 |
|
Bułgaria |
- |
9 |
20 |
- |
|
Czechy |
- |
15 |
21 |
- |
|
Dania |
- |
- |
25 |
- |
|
Niemcy |
- |
7 |
19 |
- |
|
Estonia |
- |
9 |
20 |
- |
|
Grecja |
- |
6,5/13 |
23 |
- |
|
Hiszpania |
4 |
10 |
21 |
- |
|
Francja |
2,1 |
5,5/10 |
20 |
- |
|
Chorwacja |
- |
5/13 |
25 |
- |
|
Irlandia |
4,8 |
9/13,5 |
23 |
13,5 |
|
Włochy |
4 |
10 |
22 |
- |
|
Cypr |
- |
5/9 |
19 |
- |
|
Łotwa |
- |
12 |
21 |
- |
|
Litwa |
- |
5/9 |
21 |
- |
|
Luxemburg |
3 |
6/12 |
15 |
12 |
|
Węgry |
- |
5/18 |
27 |
- |
|
Malta |
- |
5/7 |
18 |
- |
|
Holandia |
- |
6 |
21 |
- |
|
Austria |
- |
10 |
20 |
12 |
|
Polska |
- |
5/8 |
23 |
- |
|
Portugalia |
- |
6/13 |
23 |
13 |
|
Rumunia |
- |
5/9 |
24 |
- |
|
Słowenia |
- |
9,5 |
22 |
- |
|
Słowacja |
- |
10 |
20 |
- |
|
Finlandia |
- |
10/14 |
24 |
- |
|
Szwecja |
- |
6/12 |
25 |
- |
|
Wielka Brytania |
- |
5 |
20 |
- |
Opracowano na podstawie: (http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/rates/vat_rates_en.pdf).
W dokumencie znajdują się informacje na temat stawek obniżonych stosowanych do poszczególnych towarów w każdym z państw.
| Kraj | Limit |
| Austria | 35’000 EUR |
| Belgia | 35’000 EUR |
| Bułgaria | 70’000 BGN = 35'791 EUR |
| Chorwacja | 270'000 HRK |
| Cypr | 35'000 EUR |
| Czechy | 1’140’00 CZK = 46'570 EUR |
| Dania | 280’000 DKK = 37'557 EUR |
| Estonia | 35’151 EUR |
| Finlandia | 35’000 EUR |
| Francja | 100’000 EUR |
| Grecja | 35’000 EUR |
| Hiszpania | 35’000 EUR |
| Holandia | 100’000 EUR |
| Irlandia | 35’000 EUR |
| Litwa | 125’000 LTL = 36'203 EUR |
| Luksemburg | 100’000 EUR |
| Łotwa | 24’000 LVL = 34'052 EUR |
| Malta | 35’000 EUR |
| Niemcy | 100’000 EUR |
| Polska | 160’000 PLN = 40.293 EUR |
| Portugalia | 35’000 EUR |
| Słowacja | 35’000 EUR |
| Słowenia | 35’000 EUR |
| Szwecja | 320’000 SEK = 36'232 EUR |
| Rumunia | 118.000 RON = 28'012 EUR |
| Węgry | 8’800’000 HUF = 32'257 EUR |
| Wielka Brytania | 70’000 GBP = 81'843 EUR |
| Włochy | 35’000 EUR |
* dla dostawców z UE wysyłających do Polski
Źródło: http://ec.europa.eu
| Państwo członkowskie | Progi opodatkowania u nabywcy krajowego | Limity sprzedaży wysyłkowej | Wyjątki w naliczeniu VAT u małych podatników |
|||
| Waluta krajowa | EUR | Waluta krajowa | EUR | Waluta krajowa | EUR | |
| Belgia | €11.200 | -- | €35.000 | -- | €5.580 | -- |
| Bułgaria | 20.000 BGN | 10.226 | 70.000 BGN | 35.791 | 50.000 BGN | 25.565 |
| Czechy | 326.000 CZK | 13.318 | 1.140.000 CZK | 46.570 | 1.000.000 CZK | 40.851 |
| Dania | 80.000 DKK | 10.730 | 280.000 DKK | 37.557 | 50.000 DKK | 6.707 |
| Niemcy | €12.500 | -- | €100.000 | -- | €17.500 | -- |
| Estonia | €10.226 | -- | €35.151 | -- | €15.978 | -- |
| Irlandia | €41.000 | -- | €35.000 | --- | €75.000 lub €37.500 | -- |
| Grecja | €10.000 | -- | €35.000 | -- | €10.000 or €5.000 | -- |
| Hiszpania | €10.000 | -- | €35.000 | -- | Nie występuje | Nie występuje |
| Francja | €10.000 | -- | €100.000 | -- | €81.500 or €32.600 | -- |
| Włochy | €10.000 | -- | €35.000 | -- | €30.000 | -- |
| Cypr | €10.251 | -- | €35.000 | -- | €15.600 | -- |
| Łotwa | 7.000 LVL | 9.932 | 24.000 LVL | 34.052 | 35.000 LVL | 49.659 |
| Litwa | 35.000 LTL | 10.137 | 125.000 LTL | 36.203 | 100.000 LTL | 28.962 |
| Luksemburg | €10.000 | -- | €100.000 | -- | €10.000 | -- |
| Węgry | 2.500.000 HUF | 9.164 | 8.800.000 HUF | 32.257 | 5.000.000 HUF | 18.328 |
| Malta | €10.000 | -- | €35.000 | -- | €35.000 lub €24.000 lub €14.000 |
-- |
| Holandia | €10.000 | -- | €100.000 | -- | Nie występuje | Nie występuje |
| Austria | €11.000 | -- | €35.000 | -- | €35.000 | -- |
| Polska | 50.000 PLN | 12.592 | 160.000 PLN | 40.293 | 150.000 PLN | 37.774 |
| Portugalia | €10.000 | -- | €35.000 | -- | €10.000 lub €12.500 | -- |
| Rumunia | 34.000 RON | 8.071 | 118.000 RON | 28.012 | 119.000 RON | 28.249 |
| Słowenia | €10.000 | -- | €35.000 | -- | €25.000 | -- |
| Słowacja | €13.941,45 | -- | €35.000 | -- | €49.790 | -- |
| Finlandia | €10.000 | -- | €35.000 | -- | €8.500 | -- |
| Szwecja | 90.000 SEK | 10.190 | 320.000 SEK | 36.232 | Nie występuje | Nie występuje |
| Wielka Brytania | 70.000 GBP | 81.843 | 70.000 GBP | 81.843 | 70 000 GBP | 81.843 |
Źródło: http://ec.europa.eu
jako podstawa: Z zastrzeżeniem spełnienia poniższych warunków przepisy art. 33 nie mają zastosowania do dostaw towarów wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego, w przypadku gdy to państwo członkowskie jest państwem członkowskim zakończenia wysyłki lub transportu towarów:
a) dostarczane towary nie są wyrobami podlegającymi akcyzie;
b) całkowita wartość, z wyłączeniem VAT, takich dostaw dokonanych na warunkach przewidzianych w art. 33 w tym państwie członkowskim nie przekracza kwoty 100 000 EUR lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej w danym roku kalendarzowym;
c) całkowita wartość, z wyłączeniem VAT, dostaw towarów innych niż wyroby podlegające akcyzie dokonanych na warunkach przewidzianych w art. 33 w tym państwie członkowskim nie przekroczyła kwoty 100 000 EUR lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej w poprzednim roku kalendarzowym.
2. Państwo członkowskie, na którego terytorium znajdują się towary w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu do nabywcy, może ograniczyć próg, o którym mowa w ust. 1, do kwoty 35 000 EUR lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej, jeżeli to państwo członkowskie obawia się, że próg 100 000 EUR może prowadzić do poważnych zakłóceń konkurencji.
Art. 23. 2. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w danym roku, od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów.
Art. 24. 2. W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną poza terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe, wysyłanych lub transportowanych z tego samego państwa członkowskiego na terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku od wartości dodanej, nie przekroczyła w roku podatkowym kwoty 160 000 zł.
| EUR-LEX Prawo UE | http://eur-lex.europa.eu/pl/index.htm |
| TARIC Stawki celne | http://ec.europa.eu/taxation_customs/customs/customs_duties/tariff_aspects/customs_tariff/index_en.htm |
| ISZTAR (polski taric) Polska taryfa celna |
http://isztar.mf.gov.pl/isztar/taryfa_celna/web/main_PL |
| VIES VAT number validation | http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/ |
| bezpośrednie linki do systemów |
http://ec.europa.eu/taxation_customs/index_en.htm |
| Procedury celne | http://www.finanse.mf.gov.pl/clo/informacje-podstawowe |
| od 01.01.2016 do 31.12.2016 | Próg podstawowy | Próg szczegółowy |
| dla przywozu | 3.000.000 zł | 42.000.000 zł |
| dla wywozu | 1.500.000 zł | 76.000.000 zł |
Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 21 lipca 2015 r. w sprawie programu badań statystycznych statystyki publicznej na rok 2016 (Dz.U. poz. 1304).
Podmioty dokonujące wymiany handlowej z krajami Unii Europejskiej zobowiązane są do składania zgłoszeń INTRASTAT. Wartości progów statystycznych ustalane są odrębnie dla przywozu oraz wywozu. Rozróżniane są dwa progi statystyczne:
UWAGA! Firmy, których wartości obrotów towarowych z krajami UE nie przekroczą w roku kalendarzowym (sprawozdawczym) lub w roku poprzedzającym rok sprawozdawczy progów asymilacji, są zwolnione z obowiązku przekazywania informacji dla potrzeb systemu INTRASTAT.
,,Użyte w niniejszym rozdziale określenia oznaczają:
| Kwota zwolnienia – ustawa | Kwota zwolnienia w zł | Obowiązuje od |
| 50’000 zł | 50’000 zł | 01.01.2008r. |
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów nie występuje w przypadku, gdy dotyczy niektórych towarów nabywanych przez niektórych podatników w niewielkim rozmiarze. Jest to zwolnienie podmiotowe niezależne od zwolnienia podmiotowego – limitu przejścia na VAT.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9, nie występuje w przypadku, gdy:
1) dotyczy towarów, do których miałyby odpowiednio zastosowanie przepisy art. 45 ust. 1 pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, z uwzględnieniem warunków określonych w tych przepisach;
2) dotyczy towarów innych niż wymienione w pkt 1 nabywanych przez:
a) rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej,
b) podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług,
c) podatników zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
d) osoby prawne, które nie są podatnikami
– jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty 50 000 zł;